Осигуряване на собственици и съдружници в ООД: Пълно ръководство за бизнеса

1. Въведение: Осигуряване на съдружници и собственици на бизнес

Един от най-често задаваните въпроси след успешното приключване на процедурата по регистрация на дружество с ограничена отговорност (ЕООД или ООД) е свързан с осигуряването на неговите собственици и съдружници. Изборът на правилен модел за осигуряване е от ключово значение, тъй като той определя не само текущите месечни разходи на фирмата и физическото лице, но и степента на социална и здравна защита на лицата, управляващи бизнеса. Неправилното тълкуване на осигурителните задължения може да доведе до сериозни глоби и лихви при данъчни проверки от Националната агенция за приходите (НАП).

В условията на пълна интеграция в еврозоната през 2026 г., осигурителното законодателство в България продължава да се основава на Кодекса за социално осигуряване (КСО), като всички плащания и прагове са деноминирани в евро. За да помогнем на предприемачите да планират своите разходи дългосрочно, в това ръководство ще представим изцяло „вечнозелен“ модел на осигуряване. Това означава, че ще се фокусираме върху правните принципи, съотношенията, процентите и формулите, които не се влияят от ежегодните промени в държавния бюджет, като същевременно ще обясним как да изчислите своите вноски на база текущите прагове.

2. Двете роли на собственика: Собственост срещу Управление и Труд

За да се определи правилно осигурителното задължение на един съдружник или едноличен собственик на капитал, трябва ясно да се разграничат двете роли, които той може да изпълнява в дружеството:

1. Качеството на собственик (акционер/съдружник): Само по себе си притежаването на дялове в компания не поражда задължение за осигуряване. Ако собственикът само получава дивидент от разпределената печалба и не извършва никаква дейност в дружеството (не го управлява, не подписва договори, не извършва трудови задачи), той не дължи осигурителни вноски за тази си роля. Дивидентите се облагат единствено с плосък данък при източника.
2. Качеството на работещ в дружеството (управление или личен труд): Когато собственикът или съдружникът активно участва в оперативния живот на фирмата – управлява я като управител, полага личен труд в нея (например извършва консултации, продажби, производство) – той задължително трябва да се осигурява. Осигуряването в този случай се извършва на база реално извършваната дейност и правната форма на правоотношението.

3. Осигуряване на Управителя: Договор за управление и контрол (ДУК)

Договорът за управление и контрол (ДУК) е облигационен договор, по силата на който управителят се задължава да управлява фирмата срещу определено възнаграждение. От гледна точка на осигуряването, ДУК е приравнен на трудовите правоотношения, но има специфични особености:

• Осигурителен доход по ДУК: Вноските се изчисляват върху уговореното в договора брутно възнаграждение. Това възнаграждение обаче не може да бъде по-ниско от минималния осигурителен праг за съответната икономическа дейност и квалификационна група професии (обикновено управителите попадат в първа група – ръководни служители). Тези минимални прагове се определят ежегодно от държавата за всяка отделна индустрия.
• Горна граница на осигуряването: Максималният доход, върху който се дължат осигуровки по ДУК за един календарен месец, е ограничен до максималния месечен осигурителен доход, определен със Закона за бюджета на Държавното обществено осигуряване (ЗБДОО) за текущата година. Всички суми над този праг са освободени от осигурителни вноски, но подлежат на стандартно облагане с данък върху доходите.
• Осигурителни вноски по ДУК: Осигурителната тежест се поделя между работодателя (фирмата) и осигуреното лице (управителя) в съотношение приблизително 60:40. Вноските покриват всички осигурителни рискове: пенсия, общо заболяване и майчинство, трудова злополука и професионална болест, безработица и здравно осигуряване.

4. Осигуряване като Самоосигуряващо се лице (СОЛ)

Това е най-популярният и гъвкав вариант за осигуряване на собственици и съдружници, които не желаят да сключват скъпи договори за управление с високо възнаграждение. В този случай лицето упражнява дейност в дружеството в качеството си на самоосигуряващо се лице (СОЛ) съгласно чл. 4, ал. 3, т. 2 от КСО:

• Започване на дейност: При стартиране на дейността на фирмата, собственикът трябва да подаде Декларация за регистрация на самоосигуряващо се лице в НАП в 7-дневен срок от датата на започване на дейността. В нея изрично се посочва избраният вид осигуряване.
• Избор на осигурителен доход: СОЛ се осигурява върху избран от него месечен доход. Този доход е нормативно ограничен:
  • Долен праг: Не може да бъде по-нисък от минималния месечен осигурителен доход за самоосигуряващите се лица, гласуван в ЗБДОО за текущата година.
  • Горен праг: Не може да бъде по-висок от общия максимален осигурителен доход за страната за текущата година.
• Варианти за осигуряване на СОЛ:
  • Вариант 1 (Нисък пакет): Само за инвалидност поради общо заболяване, за старост и за смърт (пенсия) и здравно осигуряване. Общата осигурителна тежест е приблизително 25.8% върху избрания доход. При този вариант лицето не плаща вноски за болнични и майчинство и няма право на обезщетения от НОИ при временна неработоспособност.
  • Вариант 2 (Пълен пакет): За всички осигурителни случаи без безработица (включва и болнични/майчинство). Общата вноска се увеличава с 3.5% (общо около 29.3%). Този вариант е силно препоръчителен за жени в детеродна възраст или лица, които искат сигурност при боледуване.
• Разпределение на вноските: За разлика от ДУК, при самоосигуряването вноските са изцяло за сметка на физическото лице. Въпреки това те могат да се плащат директно от банковата сметка на фирмата, като се отчитат по сметка „Разчети със собственици“.

5. Полагане на личен труд от съдружник

Когато съдружникът работи в компанията (например извършва услуги за клиенти, счетоводство, дизайн, продажби), но не по трудов договор или ДУК, той полага т.нар. „личен труд“. За този труд той може да получава възнаграждение от дружеството:

• Лицето задължително трябва да е регистрирано като самоосигуряващо се лице (СОЛ).
• Възнаграждението за личен труд се счита за доход от източник в България и се облага с 10% данък върху доходите на физическите лица (ДДФЛ), като за него не се признават нормативно признати разходи.
• Фирмата е длъжна да удържи авансово този данък и да го внесе в бюджета ежемесечно с декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ.

6. Сравнителен анализ: ДУК срещу СОЛ

За да улесним избора на структура за осигуряване, представяме основните разлики в таблицата по-долу:

Критерий	Договор за управление (ДУК)	Самоосигуряващо се лице (СОЛ)
Минимален осигурителен доход	Праг за съответната икономическа дейност (по-висок)	Минималният праг за СОЛ за годината (по-нисък)
Разпределение на разхода	Поделя се между фирмата и лицето (60:40)	Изцяло за сметка на физическото лице
Право на обезщетение за безработица	Да, включено е в осигуряването	Не, СОЛ няма право на обезщетение за безработица
Признаване на разход за фирмата	Възнаграждението и осигуровките са признат разход	Самоосигуряването не е пряк разход на фирмата
Сложност на отчитане	Висока (изисква Декларация 1, Декларация 6 месечно)	Ниска (Декларация 1 месечно, изравняване накрая)

7. Правила при няколко осигурителни основания

Често се случва едно лице да бъде едновременно управител по ДУК, самоосигуряващо се лице в собствената си фирма и евентуално работещ по трудов договор на друго място. В такива случаи се прилагат следните строги правила съгласно КСО:

1. Максимален праг: Общият месечен осигурителен доход от всички източници не може да надвишава максималния осигурителен доход за текущата година.
2. Подредба на доходите: Осигуровките се дължат по следния приоритетен ред:
   • Първо: Доходи от трудови правоотношения и ДУК.
   • Второ: Доходи като самоосигуряващо се лице.
   • Трето: Доходи от граждански договори.
3. Пример за ограничение: Ако по трудов договор на друго място се осигурявате върху максималния осигурителен доход за годината, вие не дължите никакви осигурителни вноски като СОЛ или по ДУК в собствената си фирма (но въпреки това трябва да подадете декларация за СОЛ без вноски, ако полагате личен труд).

8. Често задавани въпроси (FAQ)

Въпрос 1: Трябва ли собственикът да плаща осигуровки, ако фирмата няма дейност?
Не. Задължението за осигуряване възниква само при упражняване на трудова дейност. Ако фирмата е неактивна и управителят не извършва никакви действия, осигуровки не се дължат и дейността на СОЛ се спира с декларация в НАП.

Въпрос 2: Какво се случва, ако управителят е пенсионер?
Пенсионерите, които се регистрират като самоосигуряващи се лица (СОЛ) в собствено ЕООД/ООД, имат право по закон да изберат да не внасят осигурителни вноски за пенсия (фонд „Пенсии“). Те обаче задължително дължат здравни осигуровки (8%) върху минималния осигурителен доход за СОЛ.

Въпрос 3: Как СОЛ ползва болнични и майчинство?
За да има право на болнични и обезщетения за майчинство от НОИ, самоосигуряващото се лице трябва да е избрало вариант с осигуряване за всички осигурителни случаи (пълен пакет) и да има изискуемия минимален осигурителен стаж (6 месеца за болнични, 12 месеца за майчинство).

Въпрос 4: Как се извършва годишното изравняване на осигурителния доход за СОЛ?
В края на годината, при подаване на Годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ, самоосигуряващото се лице попълва Справка за окончателния размер на осигурителния доход (Таблици 1 и 2). Ако през годината лицето е получило доходи от личен труд или други дейности над прага, върху който е плащало авансово, се доплащат осигурителни вноски върху разликата.

Въпрос 5: Може ли управител по ДУК да бъде осигурен под минималната работна заплата?
Не. Минималният осигурителен доход по ДУК се ограничава от държавните минимални прагове за съответната длъжност и икономическа дейност, които в общия случай са значително по-високи от минималната работна заплата.

Въпрос 6: Как се доказва липсата на дейност пред НАП при проверка?
Липсата на дейност се доказва чрез липса на издадени и получени фактури, празни банкови извлечения (без търговски преводи), липса на сключени договори с клиенти или доставчици и подадени декларации за липса на дейност.

Въпрос 7: Дължат ли се осигуровки върху дивиденти?
Не. Дивидентите представляват разпределение на чистата печалба на дружеството след облагане с корпоративен данък. Те се облагат с 5% данък при източника, но върху тях не се начисляват никакви социални или здравни осигуровки.

Въпрос 8: Какъв е срокът за плащане на месечните осигуровки?
Месечните осигурителни вноски за предходния месец трябва да бъдат внесени по сметките на НАП до **25-о число** на текущия месец. В същия срок се подава и Декларация образец № 1.

9. Заключение

Изборът между осигуряване по Договор за управление и контрол (ДУК) и като Самоосигуряващо се лице (СОЛ) зависи от мащаба на вашия бизнес, планираните разходи и личните ви предпочитания за осигурителна защита. Разбирането на тези механизми ви помага да оптимизирате разходите на своята компания напълно легално и безопасно.

Нашата счетоводна къща разполага с богат опит в управлението на осигурителните процеси на съдружници и управители. Ние ще ви помогнем да изберете оптималния осигурителен модел спрямо вашите индивидуални нужди, да регистрирате своевременно СОЛ в НАП и да подготвите всички месечни и годишни декларации без грешки. Свържете се с нас за консултация.