Годишно счетоводно приключване в България: Срокове, декларации, ГФО и глоби (Пълно ръководство)
1. Въведение: Какво представлява годишното счетоводно приключване?
Годишното счетоводно и данъчно приключване е най-важният етап в отчетния цикъл на всяко търговско дружество в България. То представлява съвкупност от счетоводни операции, инвентаризации, изготвяне на финансови отчети и данъчни декларации, които обобщават дейността на бизнеса за изминалата финансова година (която в България съвпада с календарната – от 1 януари до 31 декември).
Процесът изисква взаимодействие с три ключови държавни институции:
- Национален статистически институт (НСИ): За подаване на статистически отчети за дейността.
- Национална агенция за приходите (НАП): За деклариране на данъчни резултати и плащане на корпоративен данък.
- Търговски регистър: За обявяване на Годишния финансов отчет (ГФО) пред обществеността.
През последните години законодателството в България претърпя сериозни промени, като старите срокове (31 март) бяха трайно удължени. През 2026 г. спазването на актуалните срокове и процедури е критично за бизнеса, тъй като санкциите за закъснение или пропуски са значителни. В това ръководство ще разгледаме подробно всяка стъпка от годишното приключване, съпътстващите го документи и глобите при неспазване на правилата.
2. Стъпка 1: Национален статистически институт (НСИ) – Годишен отчет за дейността (ГОД)
Преди да се подаде данъчната декларация към НАП, всяко дружество е длъжно да представи своя Годишен отчет за дейността (ГОД) в Националния статистически институт. Този отчет съдържа подробни статистически форми (баланс, ОПР, справка за дълготрайните активи, справка за заплатите и персонала и др.).
- Срок за подаване: От 1 март до 30 юни на годината, следваща отчетната (заедно с подаването на ГДД в НАП).
- Начин на подаване: Изцяло по електронен път чрез Единната входна точка (ИИС „Бизнес статистика“), която автоматично препраща необходимите данни и към НАП.
- Забележка: НСИ генерира уникален входящ номер за подадения ГОД, който задължително се вписва в Годишната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО. Без този номер декларацията в НАП не може да бъде подадена.
3. Стъпка 2: Национална агенция за приходите (НАП) – Годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО
Всички търговски дружества, които са извършвали дейност през годината, са длъжни да декларират своя данъчен резултат (печалба или загуба) пред НАП. Това става чрез подаване на Годишна данъчна декларация (ГДД) по чл. 92 от ЗКПО.
- Срок за подаване: От 1 март до 30 юни на следващата календарна година.
- Срок за плащане на данъка: Дължимият корпоративен данък (10% плосък данък върху печалбата) също трябва да бъде внесен по сметката на НАП най-късно до 30 юни. При закъснение се начислява законна лихва.
- Начин на подаване: Изцяло по електронен път с квалифициран електронен подпис (КЕП) чрез портала за електронни услуги на НАП.
- Авансови вноски: В декларацията по чл. 92 фирмата декларира и вида на авансовите вноски за текущата година (месечни или тримесечни), ако нетните ѝ приходи от продажби за годината преди предходната надхвърлят 153 387.56 евро.
4. Стъпка 3: Търговски регистър – Публикуване на Годишен финансов отчет (ГФО)
След като данъците са декларирани, компаниите трябва да осигурят публичност на своите финансови резултати, като публикуват своя Годишен финансов отчет (ГФО) в Търговския регистър и регистъра на ЮЛНЦ.
- Срок за подаване: До 30 септември на годината, следваща отчетната.
- Обем на отчета съгласно Закона за счетоводството:
- Микропредприятия: Могат да съставят и публикуват съкратен баланс и съкратен отчет за приходите и разходите (ОПР), без да изготвят останалите справки.
- Малки, средни и големи предприятия: Дължат пълен комплект финансови отчети, включително отчет за паричните потоци, отчет за собствения капитал и пояснителни приложения.
- Необходими документи за обявяване на ГФО:
- Заявление по образец Г2.
- Годишен финансов отчет (Баланс, ОПР и приложения).
- Решение на Общото събрание на съдружниците (или на едноличния собственик) за приемане на ГФО и разпределение на печалбата/покриване на загубата.
- Декларация по чл. 13, ал. 4 от ЗТР (за истинността на заявените обстоятелства).
- Документ за платена държавна такса (10.23 евро при електронно подаване).
5. Счетоводни правила за фирми без дейност
Законодателството предвижда сериозни административни облекчения за дружествата, които не са извършвали търговска дейност (нямали са покупки, продажби, договори и банкови трансакции с цел печалба) през отчетната година:
- Освобождаване от ГДД по ЗКПО: Фирмите без дейност не подават декларация по чл. 92 от ЗКПО в НАП, освен ако за тях не възниква задължение за деклариране на корпоративен данък за предходни периоди.
- Освобождаване от публикуване на ГФО: Съгласно чл. 38, ал. 9, т. 2 от Закона за счетоводството, предприятията, които не са осъществявали дейност през отчетния период, се освобождават от задължението за публикуване на ГФО в Търговския регистър.
- Еднократно деклариране: Обстоятелството, че фирмата е била без дейност, се декларира с подаване на декларация за липса на дейност в Търговския регистър еднократно – в срок до 30 юни на годината, следваща първата година без дейност. Не е необходимо тази декларация да се подава всяка следваща година, ако дейността не се възобнови.
6. Глоби и санкции при просрочие
Санкциите за неспазване на сроковете за годишно приключване са едни от най-високите в данъчното законодателство:
- За неподаване на ГДД по чл. 92 от ЗКПО или неплащане на данък в срок (НАП): Имуществена санкция за фирмата от 255.65 до 1 533.88 евро. За управителя на фирмата глобата лично е от 102.26 до 511.29 евро. При повторно нарушение санкциите се удвояват.
- За неподаване на ГФО в Търговския регистър (Агенция по вписванията): Глобата за фирмата започва от 1 022.58 евро и може да достигне процент от годишния оборот. Лично управителят се наказва с глоба от 102.26 до 1 022.58 евро.
- За неподаване на ГОД в НСИ: Санкцията за дружеството е в размер от 102.26 до 1 022.58 евро.
7. Таблица за бърза справка по срокове за годишно приключване
| Институция | Документ / Декларация | Срок за фирми с дейност | Срок за фирми без дейност |
|---|---|---|---|
| НСИ | Годишен отчет за дейността (ГОД) | До 30 юни | Не се подава |
| НАП | Данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО | До 30 юни (деклариране и плащане) | Не се подава |
| Търговски регистър | Годишен финансов отчет (ГФО) / Декларация за липса на дейност | До 30 септември | До 30 юни (еднократно) |
8. Често задавани въпроси (FAQ)
Въпрос 1: Кога една фирма се счита за „без дейност“ съгласно закона?
Фирма е „без дейност“, ако през календарната година не е извършила нито една сделка (покупка или продажба), не е получавала приходи, не е извършвала разходи, не е начислявала заплати и не е придобивала активи. Начисляването на банкови такси за поддръжка на сметка обаче понякога се третира като активност, затова се консултирайте със счетоводител.
Въпрос 2: Каква е разликата в сроковете за ООД/ЕООД и Еднолични търговци (ЕТ)?
През 2026 г. сроковете за ООД, ЕООД и ЕТ са уеднаквени: и трите форми подават данъчните си декларации и плащат данъка си до 30 юни, а ГФО се публикува до 30 септември.
Въпрос 3: Може ли ГФО да се подаде без счетоводител?
Законът за счетоводството изисква финансовите отчети да бъдат съставени и подписани от „съставител на финансови отчети“ – лице с определена счетоводна квалификация и стаж. Управителят не може сам да подпише отчетите като съставител, освен ако няма нужното висше счетоводно образование.
Въпрос 4: Какъв е данъкът върху печалбата в България?
Корпоративният данък върху печалбата на дружествата е 10%. За едноличните търговци (ЕТ) ставката на данъка върху доходите е 15%.
Въпрос 5: Как се подават корекции на вече подадена данъчна декларация?
Ако след 30 юни установите грешка в отчетите, имате право еднократно да подадете коригираща данъчна декларация по чл. 92 в срок до 30 септември на същата година.
Въпрос 6: Какви документи са необходими за публикуване на ГФО?
Изискват се заявление Г2, баланс, ОПР, решение на съдружниците за приемане на отчета, декларация по чл. 13, ал. 4 от ЗТР и такса от 10.23 евро.
Въпрос 7: Какви са санкциите при неподаване на ГОД в НСИ?
Глобата за фирмата е в размер от 102.26 до 1 022.58 евро. НСИ следи стриктно за това и изпраща сигнали за глоби.
Въпрос 8: Трябва ли чуждестранна фирма с клон в България да извършва годишно приключване?
Да. Клонът на чуждестранно лице в България се счита за отделно данъчно задължено лице и е длъжен да извършва годишно счетоводно приключване, да подава декларации в НАП и НСИ и да публикува отчет.
9. Заключение
Годишното приключване е сложен процес, който изисква пълно съответствие между данните, подадени в НСИ, НАП и Търговския регистър. Дори минимално несъответствие може да предизвика автоматична данъчна проверка или отказ за вписване от Агенцията по вписванията.
Нашият счетоводен екип има богат опит в успешното извършване на годишно приключване за български и чуждестранни компании. Ние подготвяме финансовите отчети, подаваме ГОД и ГДД в срок и публикуваме отчетите ви в Търговския регистър, гарантирайки спокойствието на вашия бизнес. Свържете се с нас за съдействие.